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실무자의 가이드라인 : 배당 / 신현진 세무사
항해단 4기 7일차
7강 자신감 갖고 하게 되는 결산배당(1) 이익배당(결산배당)의 개념 상법규정 회사는 대차대조표의 순자산액으로부터 다음의 금액을 공제한 액을 한도로 하여 이익배당을 할 수 있다 자본금의 액 그 결산기까지 적립된 자본준비금과 이익준비금의 합계액 그 결산기에 적립하여야 할 이익준비금의 액 대통령령으로 정하는 미실현이익 이익배당은 주주총회의 결의로 정한다. 다만, 제 449조의 2제1항에 따라 재무제표를 이사회가 승인하는 경우에는 이사회의 결의로 정한다. 제1항을 위반하여 이익을 배당한 경우에 회사채권자는 배당한 이익을 회사에 반환할 것을 청구 할 수 있다 제3항의 청구에 관한 소에 대하여는 제 186조를 준용한다 이익배당할 때 꼭 확인할 사항은? 이익배당은 정기주주총회 때(12월 말법인이면 3월말) 주주들이 승인한 배당을 말한다 배당결정은 이사회결의 주주총회 승인 배당기준일은 결산기 말일 금전배당, 현물배당, 주식배당 금전 배당을 하는 경우 배당할 금액의 10%를 자본금의 ½에 달할 때까지 이익준비금으로 적립하여야 한다.(중간배당과 동일) 상법상 배당가능이익 내에서 배당 결산배당 계산 방법 순자산액 - 자본금 - (결산기까지 적립된 자본준비금+이익준비금) 중간배당과 동일하게 이익준비금 10% 적립해야함 결산배당 프로세스 중간배당 업무처리 방법 단계별 분개 방법 배당기준일 - 별도의 회계처리 없음 **Tip 이익배당은 이익잉여금처분계산서 반영은 2023년에 하지만 분개 직접입력은 2024년에 해야 함** 배당결의일(처분확정일): ex) 2024.03.31 일반전표 직접 전표입력 차) 375이월이익잉여금 22,000,000 대) 265미지급배당금 20,000,000 351이익준비금 2,000,000 배당 지급일(실제 지급일): ex) 2024 04.25 일반전표 입력에 직접 전표입력 차) 265미지급배당금 20.000.000 대) 254예수금(세무서) 2,800,000 254예수금(구청) 280,000 103보통예금 16,920,000 Tip 미지급배당금 거래처를 직원 각각 걸어주면 관리가 편함 재무제표에는 어떻게 반영하는지? 2023년 이익잉여금처분계산서 이익준비금 직접입력 배당금 직접입력 #중간배당은 미처분이익잉여금 칸에 적지만 결산배당은 이익잉여금 처분액 칸에 작성 전표추가 재무상태표 열어 확인(미처분이익잉여금 들어오는지) 법인세 신고 후 마감 이월 Tip 이익잉여금 처분액은 재무상태표에 반영되지 않음, 재무상태표상 미처분이익잉여금은 이익잉여금(결산배당) 처분 전 금액으로 적힘 2024년 일반전표입력 열어 배당결의일, 지급일 회계처리를 직접 입력한다 내부에서 준비해야 할 서류는? 정기주주총회의사록
배테랑 세무사에게 배우는 개인/법인 결산 노하우 / 백근창 세무사
[항해단 4기 ] 7일차
결산실무를 위한 기초 결산 / 세무조정 -> 회계상 이익 / 세무상 소득 복식부기의 기본원칙을 이용한 쉬운 결산 계정별 또는 거래처별 전표 합치기 비용 / 손실 / 자산 증빙별 결산의 방식 결산실무 준비절차(리마인드) 결산프로세스 손익 계정과목별 결산 방법 자산 계정과목별 결산 방법 *이론을 조금 알고 있어야지 도움이 되는 강의 *세무사사무실 근무하는 분들, 결산 경리 업무를 보는 사람에게 도움이 되는 강의 (조정 이전까지 결산을 마치는 경우) 결산/세무조정 -> 회계상 이익/세무상 소득 수익 - 비용 = 회계상 이익(재무제표 완성) 회계상 이익 + - 세무조정사항(결산조정사항, 신고조정사항) = 세무상 소득 (1) 세무조정사항 결산 조정사항 // 신고 조정사항 *결산 조정사항은 재무제표에 제대로 반영한다면 조정사항이 발생하지 않음 *신고 조정사항은 회계와 세무가 일치하지 않으면 세무 기준으로 맞춰 조정하는 것 (2) 소득처분 유보 사외 유출 기타 *세무조정이란 회계상 장부를 세무상 장부로 넘겨주는 과정 *회계란 회계 기준을 통하여 이해관계자들이 회사경영상태를 볼 수 있도록 하는 것. (+)국가, 국세청포함
5일차 성장인증
매일 강의를 듣는것, 주말 강의를 듣는 것 생각보다 힘들지만 오늘도 화이팅 합시다!! 1. 결산 전 확정 : 부가세, 인건비 2. 가결산시 반영 : 인건비 회계처리, 부가세 예수금, 대급금 상계처리, 간이영구증 입력, 통장내역 입력, 감가상각비 회계처리, 외상대 정리 3. 결산시 반영 : 홈텍스,조회자료, 차입금원리금 상환내역, 지방세 세목별과세증명서, 기말재고자료, 이자소득원천징수영수증, 차량운행기록부 -업종평균 소득율 ㄴ매출액*(1-경비율). 경비율은 홈텍스 기준 경비율 관리에서 조회 -결산 8단계 1. 손익계산서 매출액 = 부가세 과표 2. 손익계산서 인건비 = 지급명ㅅ ㅔ서 3. 손익계산서 감가상각비 = 고정자산 관리대장 4. 재무상태표 유형자산 = 고정자산 관리대장 5. 재무상태표 외상매출금 = 거레처별 실제잔액 6. 자본금 = 법인등기부등본 7. 전기와의 비교: 재무제표 계정과목 8. 합계잔액시간표 : 계정과목 오류확인 -결산자료 입력-> 결산 반영금액->전표추가 ->재무상태표 1.기말재료 : 기초+당기-기말재고 매출원가 기말재고를 입력해야함. 전년도랑 매출원가를 비슷하게 잡아 기말재고를 역산하기. 매출원가 / 매출액 2. 감가상각비 -재무상태표 차변 : 투자활동, 조딸자금의 투자 대변 : 재무활동, 지금 조달 손익계"산서 : 영업활동(투자성과). 당기순이익 : 자본의 이익이영금
세무 VS 회계 맞대결 / 김성호 캡틴
엄마가 좋아 아빠가 좋아?
아니! 이렇게 깨알같이 재밌는 강의가 있었나요? 김성호 캡틴과 이유순 캡틴 두분이서 일반기업에서의 회계와 세무사무실에서의 세무 관점에서 만담을 나누시는데 흥미 진진하네요..ㅋㅋ 같은 재무제표를 가지고 회계와 세무로 바라보는 관점이 다른게 신기하네요~! 보통 세무사사무실 경력을 쌓고 일반 회사로 이직을 많이들 꿈꾸시던데 이 강의 보니 그것도 성향따라 맞을수도 맞지 않을수도 있겠다는 생각이 많이 드네요. 강의 중 자동화에 관한 이야기도 나누셨는데 정말 공감이 많이 됐습니다. 지금처럼 AI가 발달하지 않았던때는 직접 입력하고 검증하는것이 너무 당연했었다면 요즘은 프로그램이 다 자동으로 해주다보니 오히려 검증하는 능력을 잊게 되는게 아닌가 싶습니다. 우리(세무대리인)가 하는 일은 단순 입력 신고가 아닌 검증인데 말이죠~! 짧지만 유익한 강의였습니다~!
초보자도 간단히! 단숨에! 배우는 법인조정 노하우 / 신효진 세무사
법인조정 기본서식 종류와 서식 작성 순서
기본서식 법인세 과세표준 및 세액 신고서 -> 최종 신고서 법인세 과세표준 및 세액조정계산서 중요함! 전체 내역이 나와있다. 최저한세조정계산서 세액감면신청서 공제감면세액 및 추가납부세액합계표 : 어떤 세액 공제/감면 받았는지 확인 가능 공제감면세액계산서(2) -> 세액감면 관련 서류들 : 이번 강의에선 중소기업특별세액감면만! 원천납부세액 명세서(갑) : 이자수익 - 금융기관에서 미리 원천징수한 세금 소득금액조정합계표 -> 세무조정 손금/익금 소득금액 산출 -> 기부금은 그 이후, 소득을 계산해야 알 수 있음 수입금액조정명세서 조정후수입금액명세서 주요계정명세서(을) -> 요약, 세무조정 완료 후 불러오기만 하면 된다 소득구분계산서 -> 감면소득/비감면소득 구분 서식 자본금과 적립금 조정명세서(갑)(을) 이월결손금 확인 가능함. 기업회계 자본 -> 유보/(-)유보 -> 세법상 자본 중소기업등기준검토표 중소기업 해당여부 확인서식, 조세특례제한법 주식변동상황명세서 주주(누락쉬움), 등기부등본 서식작성순서 1. 매출확정 -> 법인세법상 재무제표 불러오기( 표준 재무.손익.원가. 이익잉여금처분계산서) 1 -> 법인세법상 매출 확정하기(수입금액 조정명세서, 조정후 수입금액명세서) 2 2. 소득금액 확정 -> 소득금액조정합계표및명세서(기부금 제외한 모든 세무조정 집합소), 소득구분계산서 3 -> 과목별 세무조정(접대비, 세금과공과,선급비용, 업무용승용차, 감가상각 등) 3. 세액계산 -> 원천납부세액명세서, 최저한세조정계산서, 법인세과세표준및세액조정계산서 4 , 법인세 과세표준 신고서 ! 5 4. 세액공제감면 -> 공제감면세액계산서, 신청서, 합계표 5. 신고부속서류 ( 세무조정 전 자본금과 적립금조정명세서) 3
신입사원 회계 마인드 / 이종헌 회계사
[항해단 4기] 6일차. 16~21강
[항해단 4기] 6일차. 회계 정보의 특성 -양적 정보 판매량, 매출 등 -질적 정보 마인드 등 -> 회계정보로 측정하기는 어렵다. 비화폐적 정보 역사적 정보 재무제표의 기본가정(1) 기업실체 계속기업 발생주의 현금주의+a 기간보고 회계정보의 질적 특성 이해가능성, 목적적합성, 신뢰성, 비교가능성 회계기준의 필요성, GAAP 일반적으로 인정된 회계원칙 재무제표의 종류 재무상태표 자산/부채, 자본 손익계산서 자본변동표 현금흐름표 주석 * Dart.fss.or.kr 수익 비용 대응의 원칙 - 손익계산서 직접대응(1:1대응) 간접대응(기간안분) 감각상각비 현금주의vs발생주의 -재무제표는 발생주의
초보자도 간단히! 단숨에! 배우는 법인조정 노하우 / 신효진 세무사
[항해단4기] 6일차, 법인조정 노하우 1,2강
행복한 주말 토요일입니다! 확실히 주말은 정말 좋고 좋지만,, 공부하기에는 많이 늘어지는 날이네요ㅎㅎ 날씨가 급격하게 추워지니 아무것도 하기 싫지만, 그래도 해내야죠! 오늘이 지나기전 겨우 강의 듣고 글 남깁니다!🤣 <법인조정 노하우 1,2강> 1. 재무제표 확정 -세무사랑에서 입력 창구와 데이터 확인 메뉴는 따로 있다! 입력하는 곳은 입력하는 곳일뿐, 확인 장부에서 하는것 -외감대상이 아니라면 8할은 결산이다 조정보다는 결산이 더 중요 *결산 완료 후 체크사항 1) 법인통장 미확인 내역 및 확인할 사랑 체크 후 향후 사후관리 결정 2) 분기별 예수금, 대급금 정리 3) 인건비 신고내역과 회계처리 금액 대사 4) 고정자산 등록 누락 여부, 재무상태표와 금액 비교 체크 5) 손익계산서상 각 계정별 내용 확인 후 세무조정 사항 스크린 6) 재무제표 마감 7) 최종 세무조정 완료 후 법인세 비용 계상 후 재무제표 재마감 2. 서식으로 배우는 법인조정 3. 주요세무 조정 상세하게 배우기
초보자도 간단히! 단숨에! 배우는 법인조정 노하우 / 신효진 세무사
[항해단 4기] 6일차
Ⅲ. 법인세 서식작성 순서 1. 매출확정. 1) 표준재무상태표/표준손익계산서/표준원가명세서/이익잉여금처분계산서 <법인세법상 재무제표 불러오기> 2) 수입금액조정명세서/ 조정후 수입금액명세서 <법인세법상 매출 확정하기> 2. 소득금액 확정 1) 과목별 세무조정 - 대손충당금및 대손금조정명세서 - 접대비조정명세서 - 재고자산(유가증권)평가조정명세서 - 세금과공과금명세서 손금인정 손금불산입 균등분.재산분.종업원분 주민세 법인세, 법인지방소득세, 법인세 부가되는 농어촌특별세 재산세, 종합부동산세 의무불이행가산세. 가산금 등록면허세, 인지세 벌과금. 과태료 국민연금, 고용.산재 연체금 건강보험, 고용.산재 가산금 교통유발부담금. 폐기물처리부담금 장애인 고용부담금. 폐수배출부담금 국민연금 사용자부담금 (제재목적 부과이므로) ※ 취득세는 보통 취득원가에 가산되므로 자산으로 처리됨(자동차, 부동산 등) ※ 협회나 조합 회비는 주무관청 등록된 곳의 경상회비만 인정(나머지는 비지정기부금) - 선급비용명세서 “발생주의” 회사 미계상시 선급 보험료/임차료 기간 미경과분 손금불산입하고 유보로 처분. >> 자본금과 적릭금 을표 유보관리 >> 다음연도 기간경과분 손금산입 △유보 추인 반대세무조정 ü 중소기업 특례 현금주의 세무조정 생략 가능 ü 회사계상시 세무조정없음 >> 회계처리 : (차) 선급비용 / (대) 보험료 - 업무용승용차관련비용명세서 ▶ 감가상각 • 무조건 5년 정액법 강제상각 • 감가상각상당액 = 대당 1년 800만원 한도 자가 : 감가상각비 à 800만원 한도초과시 손금불산입(유보) 리스 : 리스료 X 93% à 800만원 한도초과시 손금불산입(기타사외유출) 렌트 : 임차료 X 70% à 800만원 한도초과시 손금불산입(기타사외유출)
K 회계사의 숨겨둔 재무제표 해석노트 / 김홍권 회계사
[항해단4기] 6일차
10강 재무제표 각론(손익계산서) 당기순이익→이익잉여금 손익계산서의 수익과 비용사이 일정기간동안(분기,반기,연) 회사의 재무성과에 대한 정보를 보고하는 동태적 재무제표. 수익비용대응 원칙 수익 : 얼마나 벌었는지 비용 : 얼마나 썼는지 이익 : 얼마나 남겼는지 *손익계산서 _매출과 매출원가 영업의 시작점 - 매출, 기업의 주된 영업활동네 따라 벌어드린 수익, 회사 실적의 출발점(PxQ) 매출액 : 재화(제품, 상품) 판매→판매기준이 주 영업수익 : 서비스제공→진행기준 - 매출원가 : 매출을 일으키는데 직접대응되는 비용=매출의 애초가격(제조원가 또는 구입가격) 제조원가의 경우 재료비, 노무비, 제조경비로 구성(낮을수록 유리) 재무제표에 이어 손익계산서 편에서 알고 있던 손익계산서에 대한 내용을 정리하는 강의가 된것 같습니다.
3일차 인증 ㅠㅠ
1.손익 계산서 ; 일정기긴 동안 (분기,반기,연) 회사의 재무성과에 대한 정보를 보고하는 동태적 제무재표 8판매비와 관리비 (판관비) ; 영업활동에 기여한 매출원가를 제외한 제외한 모든 비용 -예ㅡ급여, 퇴직급여, 복리후생비, 회의비, 접대비(접대비한도체크), 광고선전비, 임차료, 세금과 공과 등 - 앞으로는 버는 것 같지만 뒤로는 까지지 않으려면 잘 관리해야 한. 영업외 비용 : 영업활동과 관련이 없는 비용 - 이자비용, 외환차손, 외환환산솔실, 기부금. 지븐법 손실, 잡손실 -> 영업외 수익은 반대계정 생각하면 됨 2 . 주석(이익이엉금처분계산서 ) : 주석 중 가장먼저 봐야 할 이익잉여금처분계산서 - 이익잉여금을 어떻게 처분했는지를 알려주는 재무제표. -이익준비금 ; 배당을 하는 경우 자본금의 1/2 에 달할때가지 현금배당의 10를 적립해야 ㅎ함.
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