OEM 주문자상표부착방식

1. 공장이 없는 경우 공장과 위탁가공계약서 작성

2. 다음의 요건을 충족

① 생산할 제품을 직접 기획(고안 디자인 및 견본 제작 등)할 것

② 제품을 자기명의로 제조할 것

③ 제품을 인수하여 자기 책임하에 직접 판매할 것

3. 한국표준산업분류상 국외에 위탁 제조 후 수출시 도매업

4. 수탁자가 국내 사업자에게 재위탁시 수탁자도 제조업
<중소기업등기준검토표> 작성을 여러번 하면서 단순하게 불어오기 기능만 활용하고 

당연히 중소기업일 것이라고 단정하며 상세하게 살펴보지 않고 대수롭지 않게 마감하고 있었는데 

이번 강의 덕분에 제대로 배울 수 있었습니다. 

본질적으로 모든 세액감면 등의 혜택을 받기 위해  가장 기본적으로 중소기업 기준을 판단하는 서식인 만큼 

앞으로는 업체별로 한 번씩 살펴보고 마감할 수 있도록 해야겠습니다.

[중소기업혜택]
1. 접대비 기본 한도 3,600만원

2. 이월결손금 한도 없이 100% 공제 가능

3. 결손금 소급공제 가능

4. 세액 분납시 2개월

5. 최저한세율 7%

6. 중소기업 특별세액감면 소기업 감면비율 높음

[중소기업감면혜택]

1. 감면대상 업종을 영위하는 중소기업의 경우 소득의 일정 비율을 감면

2. 감면대상 업종

: 제조업(*OEM제조 포함), 건설업, 도소매업, 컴퓨터프로그래밍, 시스템통합 및 관리업, 정보서비스업,

연구개발업, 광고업, 직업기술분야 또는 직업능력개발 훈련시설 운영 학원, 일정 요건 충족한 의원 등

※ 업종은 사업자등록증상 업태/종목 무관

※ 통계법에 따른 한국표준산업분류상 업종으로 확인

​3. 감면세액 계산

= 산출세액 * (감면대상소득/과세표준) * 감면비율

4. 감면비율 -> 중소기업등기준검토표 연결

업무용승용차의 감가상각
감가상각은 5년이고, 정액법이고, 무조건 강제상각.
한도는 800만원까지
기타유형자산은 정률법도 있고 내옹연수가 5년은 아니지만업무용승용차는 무조건 위의 규정준수
자가인경우는 800만원까지ㅣ 감가상각 가능
리스는 리스료의 93퍼센트를 감가상각비로 인정
렌트는 임차료의 70퍼센트를 감가상각비로 인정
업무사용금액은 운행기록부를 작성해서 업무사용비율만큼(비율: 100%)전액 손금인정
미작성한 경우는 감가상각비 800만원을 포함하여 1500만원까지만 인정
초과분은 손금불산입​​
법인과 개인을 비교하면
업무용승용차는 경차,화물차,9인승이상 승합차를 제외한
개별소비세 과세대상 차량을 의미
법인은  모든법인 적용
개인은 복식부기의무자만 한정
법인은 보험 가입의무, 개인은 1대까지는 괜찮고  2대인경우부터 보험가입
법인은 업무전용보험(임직원한정특약)에 가입해야 손금인정
개인은 50%까지는 인정
22년부터는 미제출이거나 제대로 신고안하면 가산세 규정 이 있으니
유의해서 작성할 것

신고내용연수 신고기한
>취득일의 법인세 신고기한까지, 이후 사업연도에 계속 적용됨

[다른 내용연수 적용가능한 경우] 
1. 자산별 업종열 구분에 따른 기준내용연수가 다른 감가상각을 취득한 경우
2. 새로운 업종 사업을 개시한 경우
미상각잔액 = 기말장부가액 = 재무상태표 금액 = 고정자산조정명세서

감가상각비조정명세서합계표 상 시인부족액 발생 시, 합계보다 더 적게 비용처리 되었다는것 

상각부인액 : 감가상각 계상액이 상각범위액 한도초과 했을 때 이므로 발생X

[즉시상각특례]
> 소액자산 : 취득가액 거래단위별 100만원 이하
> 단기사용자산(소모성) 금액제한 없음
 (공구,가구,전기기구, 가스기기, 시계, 간판)
 (전화기(휴대전화포함), 개인용컴퓨터(주변기기포함))

 [감가상각의제]
>법인세를 감면받는 경우 상각범위액만큼 꽉채워서 감가상각비 계상
>누락한 경우 손금산입(유보)로 세무조정 발생

[상각범위액 결정요소]

1. 감가상각방법

정액법 : 취득가액 * 상각률(매년 균등한 금액으로 상각)

정률법 : 잔존가액 * 상각률(초반에 감가상각이 큼, 점점 작아짐)

상각방법신고 : 신설법인은 영업개시일 / 새로운 자산을 취득한 날이 속하는 사업연도의 법인세 신고기한까지 신고

[구분 / 신고시 / 무신고시]

건축물 / 정액법 / 정액법

유형자산 / 선택가능 / 정률법

무형자산 / 정액법 / 정액법

개발비는 신고 시 사용가능시점부터 20년 범위내에서 연단위로 신고한 내용연수에 따라 월할상각하고, 무신고시 사용가능시점부터 5년간 균등월할상각 해야한다.

[감가상각비조정명세서]
*세법상 감가상각제도 특징
-결산조정사항 : 회사가 감가상각비를 계상한 경우에 한해 손금인정
-임의상각제도 : 상각범위액 안에서 (5년 정액법) 상각여부를 회사의 유리한 방향으로 선택가능 (절세가능) 
상각범위액계산을 목적으로 한다
-세법상 내용연수는 상각기간을 의미하는게 아닌, 상각범위액을 계산 (5년X)
-회사계상액>상각범위액 = 상각부인액 손금인정X 
-회사계상액<상각범위액 = 시인부족액 세무조정X (단, 전기에 상각부인액이 있으면 상각부인액을 손금으로 인정)
min[시인부족액, 전기상각부인액] = 손금산입

•선급비용명세서
선급비용은 발생주의. (기업회계기준)
선급보험료/임차료 중 기간 미경과분은 손금불산입 후, 유보로 처분(내년에 반대세무조정 △유보로 없어짐)
자본금과 적립금 을표에서 유보관리
☆중소기업 특례 해당 시, 현금주의 세무조정 생략이 가능함.
회사가 계상 시 세무조정이 없음 
-> 결산 회계처리 : 선급비용/보험료
1. 발생주의 회사 미계상시 : <조정등록> 선급보험료(or선급임차료) 미경과분 손금불산입 (유보)
- 자본금과 적립금 을표 유보관리
- 다음연도 기간경과분 손금산입 △유보 추인 반대 세무조정
2. 중소기업 특례 현금주의 세무조정 생략 가능
3. 회사 계상시 세무조정없음 : <회계처리> (차) 선급비용 / (대) 보험료

[세금과공과명세서 부가가치세 불공제]
1. 업무와 관련이 있는 불공제는 손금처리 가능.

2. 불공제 사유가 사업과 무관하다면 손불처리 후, 기타사외유출처리

3. 비영업용 소형승용차 구입 및 유지에 지출하였다면, 차량원감 포함되고, 유지비는 모두 손금인정됨

4. 접대비는 접대비로 봄(한도 내에서 계산 반영)

5. 면세사업 관련 지출은 자산(ex.비품) 또는 손금으로 인정됨.

6. 세금계산서 미수치 뮈 부실기재 시, 손불처리 후 기타사외유출처리

7. 토지 구입의 경우, 토지원가에 포함시킴.

 

☆세금과공과명세서의 경우, 잡손실은 불러오지 못하기 때문에 잡손실 처리한 세금과공과의 경우 누락 위험이 있음.(세금과공과 계정과목으로 통일하기)

*표준재무제표 확정-매출확정-비용 계정별로 세무조정(세금과공과, 선급보험료, 감가상각자산, 접대비, 업무용승용차)
*소득금액조정합계표
+ : 익금산입 및 손금불산입
- : 손금산입 및 익금불산입
*세금과공과명세서
손금인정 : 재산세, 종합부동산세, 등록면허세, 인지세, 국민 고용 산재 연체금, 교통유발부담금, 국민연금 사용자부담금
손금불산입 : 법인세, 법인지방소득세, 법인세 부가되는 농어촌특별세, 의무불이행 가산세, 가산금, 벌과금, 과태료, 건강보험,고용산재 가산금, 장애인고용부담금, 폐수배출부담금(제재목적 부과이므로x)
*취득세 : 보통 취득원가에 가산되기 때문에 자산으로 처리(감가상각비로 처리)
*회비 : 협회나 조합회비는 주무관청 인허가 등록이 된 곳의 경상회비만 인정(동호회 등 조합은 인정X,-비지정기부금(세금과공과금X))

[서식작성 순서]

기업회계기준의 재무제표 불러오기-수입금액조정명세서, 조정후수입금액명세서에서 매출확정-소득금액조정합계표명세서(기부금을 제외한 모든 과목별 세무조정 반영)-소득구분계산서(감면소득과 비감면소득을 구분지어계산하는 양식)-법인세과세표준및세액조정계산서를 통해 세액계산-공제감면세액계산서에서 세액공제감면을 반영-공제감면세액및추가납부세액합계표 작성 후, 세액감면신청서 작성-최저한세조정계산서에서 최저한세 한도 체크-원천납부세액명세서에서 기납부한 원천징수세액이 있다면 반영

​[세무조정 전]

1. (갑)이월결손금이 있는지 확인하기.

2. (을) 전기 유보가 있는지 확인하기.

3. 기업회계기준 상 계정과목과 표준재무제표 상 계정과목 일치시키기

-> 매칭시킬 때, 하부목록인 감가상각누계액도 같은 표준재무제표 계정과목과 매칭시켜 가져오기

[수입금액조정명세서]

매출조회를 통해, 기업회계기준 매출을 가져옴

수입금액조정명세서와 조정후수입금액명세서 금액은 동일해야 함.

CF. 과세표준과 수입금액 차액이 생기는 이유는 보통 자산 매각때문임.

(부가세법상 매출 =/=법인세법상 매출)

*자본금과 적립금 조정명세서 : 세법상 자본을 계산하는것
(권리의무확정주의에 대해서, 본인의 자산,부채로 볼수없는것들을 반영)
*중소기업등기준검토표★
: 조세특례제합법상 중소기업에 해당하는지 검토하는 표 (접대비,이월결손금에 영향을 미친다)
*주식변동상황명세서★
: 누락하기 쉽기때문에 마지막에 꼭 입력해야되는 서식, 주식수*액면가액 = 자본금 >변동이 있을때 등기를 해야함
-주주명부에 변동될경우 작성필요 (자본금에는 변동이 없지만, 주주끼리 양도,증여 할 경우 회사측에 알려 주주명부의 주인이 변동되었음을 알려야한다)
-누락되었을경우 가산세가 나올 수 있음
*내용연수신고서
감가상각, 세무조정
*전산조직운용명세서
*표준재무제표
-기업회계 기준으로 작성되는 재무상태표와 손익계산서로 시작, 법인세법 법인서식에 맞게 요약해서 작성한 재무제표(홈택스에서 증명원발급 가능)
 

*원천납부세액명세서
*세법상 회계연도 동안 손금한도를 초과한 비용은 인정X (다음회계연도 손금해당하면 O)  > 손금 : 법인의 순자산을 감소시키는 거래로 인하여 발생하는 손비액  ---세무조정
*소득금액합계표  : 세무조정을 나타내는 서식
*마지막에 하는 세무조정 - 기부금(소득금액합계표에 나타나지않음)
세법상 소득이 있어야 기부금으로 인정하여 손금처리
기부금을 제외한 소득금액에서 한도 계산 > 소득금액 계산
*이월결손금(다음해 순이익이 났을경우, 작년 결손금을 반영하여 차감)-과표에서 확인(과세표준세액계산)
*주요계정명세서-세무조정이 완료 된 후 불러오는 서식 (누락되지않게 확인)

법인조정
•감면세액계산서-합계표-세액감면신청서-최저한세 세액조정계산서

 

•공제감면을 반영했을 때 최소한 내야 할 세금보다 적을 때최소한 납부해야 할 세금 : 최저한세


•중소기업특별세액감면
최저한세 과세표준의 7%

 

•소득구분계산서 : 감면 소득과 비감면 소득을 구분하는 서식 (업종에 따라서 감면비율이 다름. 업종 감면비율 확인)


•당기순이익 - 손금 + 익금 = 차가감소득금액 -> 각 사업연도소득 -> 이월결손금/비과세소득/소득공제 -> 과세표준 -> 산출세액 ->최저한세 공제감면세액 -> 원천납부세액 -> 차가감 납부할 세액 순


 

 

몸이 안좋아서 금요일 토요일 누워만있다가 좀 괜찮아져서 

드디어 강의를 들었습니다

먼저 들은 강의에서 배운점은

•과태료,공과금은 세금과공과로 처리

•업무용승용차는 무조건 정액법/5년으로 처리

 

두번째로 들은 강의에서 배운점은

재무제표마감에 대해서 들었는데요

•회계원리의 이해

•전표추가를 하여 꼭 연결시켜주기

•사후관리를 위해 거래처코드

•재무상태표는 전기/당기/차기 연결

•전표추가를 통해 마감이 되었을경우에 합잔기둥이 이루어짐

 

다음강의부터는 세무조정에 대해 배워보도록 하겠습니다

짧은시간이지만 조금씩 이해해보려고 노력중입니다

오늘도 법인조정 관련하여 수강하였고, 고정자산관리에 대하여 강의를 들었다

미상각분 감가상각비 기말잔액 = 재무상태표 상 기말잔액 일치여부 확인하기
무조건 정률법X 감가상각방법 잘 체크하기
내용연수 무조건 5년X

고정자산 등록 메뉴에서 회사 계상액 일괄 수정 가능
★법인세액감면 받을 경우, 회사계상 감가상각비 반드시 한도만큼 회계처리해야한다

(풀한도로 감가상각처리!!!)

 

직접 실무를 통해 익혀야 하겠지만, 이런내용도 있구나 하고 이런내용을 들었다! 정도로라도 남길 수 있을 것 같습니다.

자꾸 매일 듣는다는게 까먹고 놓치게 되네요...

매일 수강하도록 더 노력해야겠습니다

강의를 제대로 들어보겠다고 생각한게 이번이 처음인데,
어제 생각하고 있다가 깜빡하여 오늘 생각났을때 듣게 되었습니다.

 

모바일 앱이 있으면 좋을텐데 앱이 없는게 조금 불편하긴 하지만 강의를 들어보았습니다.

아직 신입이라 통장정리 부분에 대해서 이해가 어려웠는데, 실무기준으로 하나씩 설명을 해주셔서 좋았습니다.

 

완벽하게는 아니더라도 어떻게 흘러가는건지 내용을 파악하기엔 좋은거 같아요.

실무팁으로 알려주시는 부분도 있어서 나중에 많은 도움이 될 것 같습니다.


짧은시간으로 나뉘어 있어서 시간적인 부분도 좋은거 같아 앞으로 열심히 수강하도록 하겠습니다.

접대비 조정명세서. 업무용승용차. 중소기업등기준검토표 강의를 들었어요.

접대비는 적격증빙을 갖춰야 하는 금액.

접대비는 적요란을 잘 채워줘야 합니다. 그래야 조정명세서에 적절하게 적힙니다. 올 법인세때 아주 뜨거운 경험을 해서 직ㄷㅁ은 전표입력시 항상 체크합니다.

업무용 승용차는 운행기록부 작성에 대해 거래처에 전달해야겟습니다.

감가상각후에도 비용처리가 가능하다는 내용이 새로웠습니다.

운전자 한정을 임직원으로 해야 한다는건 요즘 거래처 대부분 알고 계신듯 합니다.

내 거래처의 업종 분류기호는 부가세 끝나는 시점이나 내일 출근후 찾아보고 싶습니다.

홈텍스에서 확인하는 방법을 알았으니 적용해 봐야겠어요.

 

 

 

 

세법상 감가상각제도의 특징에 대해 강의한다.
임의상각제도 : 상각범위액 안에서 상각여부, 금액, 시기를 회사의 유리한 방향으로 임의로 선택할 수 있다.
상각부인액, 시인부족액에 대해 강의한다.
전기에 상각부인액이 있다면 시인부족액 안에서 상각부인액을 처리할 수 있다. (당기에 손금으로 인정할 수 있다.)
 
상각범위액 결정요소는 감가상각의 방법과 내용연수에 의해 결정된다.
법인설립시(초기) 감가상각범위액 한도를 많이 한다. (정률법)
업종별 내용연수 확인해야 한다. : 기계장치, 업종의 특징이 되는 자산 *** 중요
영업권5년 과 특허권7년 (자산이고, 비용이 아니다)
건물은 건축물대장을 떼어보고 결정한다.

 

상각부인액, 시인부족액 용어가 어렵다.  세무나 회계의 용어는 왜 이리 어려울까???

 


표준재무제표를 작성한다.
매출확정 (수입금액조정명세서, 조정후수입금액명세서)
세금과공과, 선급비용, 감가상각비, 유형자산 감가상각, 접대비조정명세서, 업무용승용차 관련비용 명세서, 작성을 배운다.(3년차 까지는 이정도는 작성할 줄 알아야 한다.)
세금과공과에서 손금으로 인정되는 것과 손금불산입 되는 것을 알아본다. /  고용산재의 연체금은 손금인정된다.
취득세는 자산성이 인정되서 자산으로 처리한다.
인허가 받지 않은 협회나 조합회비는 세금과 공과에 들어가지 않는 것이 좋다.
불공제되는 부가가치 매입세액에 대한 처리방법
기업회계기준 = 발생주의 , 중소기업특례현금주의
회계기간과 상이한 지급금 (보험료 등) 은 선급비용명세서를 작성한다.

 

 

3년차 이하의 경력자들은 중소기업감면세액에 대해서는 알아두는게 좋다고 합니다.
법인세과세표준및세액조정계산서를 보면서 각 항목이 어느 서식에 해당하는지 강의합니다.
소득금액조정합계표 = 수익-비용=순이익에서 세무조정(손금불산입, 익금불산입)작성한 서식.
이월결손금은 자본금과적립금조정명세서에서 확인할 수 있다.(년도별로 관리한다.)
유보와 +-유보에 대한 설명도 있는데 언제나 이해가..  ㅠ.ㅠ
가장 마지막으로 조정되는 것은 기부금이다.
중소기업등기준검토표 / 주식변동상황명세서도 중요한 서류입니다.

서식이 어떤 의미인지 설명되어 있어서 제게 도움되는 강의입니다.

삐약삐약 초보자에게 들어야 할 강의가 많아서 너무 고민됩니다.