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배테랑 세무사에게 배우는 개인/법인 결산 노하우
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입사할 때 꼭 챙겨야 할 세무사무원 바이블 / 염정희 세무사
[항해단 3기] 14일차
② 세무조정(회계상 손익과 세법상 손익의 차이 조절) - 손금 감가상각비 감가상각비 한도초과시 소득처분 구매 취득가액 X 1/5 유보 렌트 임차료 X 70% 기타사외유출 리스 임차료 X 93% 기타사외유출 <기부금> 구분 용어 한도 법정기부금 50% 한도 기부금 (기준소득금액 - 이월결손금) X 50% 지정기부금 10% 한도 기부금 (기준소득금액 - 이월결손금 - 법정기부금) X 10% - 한도초과액 소득처분 = 손금불산입(기타사외유출) - 기부금 이월 : 2013년 이후 지출한 기부금부터 이월공제기간은 10년 <접대비> 비용인정 한도 내용 소득처분 적격증빙수취유무 건당 3만원(경조사비 20만원) 이상 적격증빙 미수취시 전액 비용인정 X 소금불산입 한도 기본한도 1,200(중소기업 3,600만원) X 사업연도 월수 / 12 + (일반수입금액 X 적용율) (기타사외유출 수입금액 적용율 100억원 이하 0.3% 500억원 이하 3천만원 + (수입금액 - 100억원) X 0.2% 500억원 1억 1천만원 + (수입금액 - 500억원) X 0.03%
초보자도 간단히! 단숨에! 배우는 법인조정 노하우 / 신효진 세무사
[항해단4기] 14일차
[접대비조정명세서] - 접대비부인액은 전체 손금불산입(기타사외유출) 법인 최초사업연도라면 한도금액이 설립기간으로 산정되기때문에 유의! [업무용승용차관련비용명세서] 업무용승용차: 개별소비세 과세대상 비영업용 승용차 - 무조건 5년 정액법, 강제상각, 법인은 임직원전용보험 가입필수 - 감가상각비한도: 연 800만원 (리스는 리스료의 93%, 렌트는 임차료의 70%를 감가상각비) 자가는 유보, 리스/렌트는 기타사외유출처분 - 사용금액한도: 감가상각비 포함 연 1500만원 (한도초과시 업무용차량일지 미작성의 경우, 손금불산입하고 상여처분) - 한도초과되어 이월액은 추후 손금한도 내에 손금산입 가능 (리스, 렌트는 기사처분되니 이월금액 유의-> 유보처분금액이 아니라서 자본금적립금조정명세서가 아닌 업무용승용차관련비용명세서에서 관리)
입사할 때 꼭 챙겨야 할 세무사무원 바이블 / 염정희 세무사
[항해단 3기] 13일차
② 세무조정(회계상 손익과 세법상 손익의 차이 조절) - 손금 ⒜ 세금과 공과금 ⒝ 업무와 관련 없는 비용 ⒞ 인건비(상여금, 퇴직금) ⇒ 임원 ⒟ 업무용 승용차 ⒠ 감가상각비 ⒡ 접대비 ⒢ 기부금 <업무용 승용차> 구분 내용 대상차량 개별소비세 과세대상 차량 보험요건 법인의 경우 임직원 전용보험 개인의 경우 2대 이상부터 임직원 전용보험 가입 필요 금액제한 차량 1대당 제한(월할계산) 감가상각비(5년 정액 강제상각) : 연 800만원 유류 등 차량유지비 : 연 700만원 차량기록부 작성시 업무 사용비율 만큼 인정 | <세금과 공과금> 구분 손금 인정여부 소득세, 법인세, 부가가치세 이와 관련된 지방소득세 등 손금불산입(기타사외유출) 취득세, 재산세, 자동차세, 종합부동산세 손금 인정 주민세, 등록면허세, 인지세 등 손금 인정 교통유발부담금, 폐기물처리부담금, 국민연금사용자 부담금 손금 인정 장애인고용부담금 (징벌적성격) 손금불산입(기타사외유출) <인건비(상여금, 퇴직금)> 구분 대상자 : 임원 소득처분 상여금 급여지급기준(정관, 주주총회, 사원총회 또는 이사회 결의) 초과분 손금불산입(상여) 퇴직금 임원 퇴직급여(정관 또는 정관에 위임된 퇴직급여지급규정)규정 초과분 혹은 퇴직급여 규정이 없을 경우 해당 임원의 퇴직 직전 1년간 총급여액 X 10% X 근속연수 손금불산입(상여)
초보자도 간단히! 단숨에! 배우는 법인조정 노하우 / 신효진 세무사
[항해단4기] 13일차
★ 서식작성순서 재무제표-> 매출확정-> 세무조정(과목별외)->소득금액조정합계->세액감면 및 최저한세 -> 법인세 신고서 // 세무조정 전 자본금과적립금조정명세서에서 이월결손금 및 전기 유보 확인 협회나 조합회비는 주무관청 등록된 곳의 경상회비만 인정(나머지는 비지정기부금) - 감가상각비조정명세서 회사계상액> 상각범위액: 상각부인액- 손금불산입 유보 회사계상액< 상각범위액: 시인부인액- 세무조정 없음 (단, 전기이월 상각부인액이 있으면 시인 부족액 내에서 손금산입 유보추인) 상각방법 신고 : 신설법인은 영업개시일/ 새로운 자산 취득한 날이 속하는 사업연도의 법인세 신고기한까지 신고 (무신고시, 표 항목의 오른쪽 방법으로 적용) 내용연수도 무신고시 기준내용연수 적용, 신고시 기준내용연수 25%범위내 가능 !!! 업종별 내용연수 확인 -> 시설장치나 기계장치 등은 무조건 5년이 아니기에 확인!
[14~18강(리뉴얼)] 신입직원도 경력직처럼 일하는 세무업무 매뉴얼 / 김조겸 세무사
[항해단 4기] 결산 준비과정
오늘은 드디어 결산입니다 예시를 들어서 설명을 해주시니 조금은 이해가 되는것같습니다. 결산 준비는 우선 분개, 자동전표수집, 신용카드, 통장입력등이 모두 완료된 상태와 부가세 신고가 된 상태에서 시작합니다. 부가세 분개 > 공통매입세액분개 > 의제매입세액분개 > 감가상각비분개 > 선급비용분개 > 정부지원금회계처리 > 결산전표입력 이 순서대로 진행이 됩니다. 저는 초보이기 때문에 결산을 할때도 순서를 지켜서 하지 않으면 뭔가 빼고 진행하게될까봐 두려움이 생기네요 합잔시산표를 보며 거래처원장, 계정별원장을 맞춥니다. 이부분도 아직은 어렵네요.. 그이후 결산전표를 입력하고 이익잉여금 처분계산서 제조원가명세서 손익계산서 재무상태표 그리고 마지막으로 합잔시를 보면 됩니다. 부가가치세분개는 분개를 통해 결산에 해당하는 부가가치세 대급금과 예수금을 없애준다라는 인식을 가지고 하면 되겠습니다. 일반적으로는 예정고지로 납부하는 부분이 있기때문에 예정고지 납부시에는 선납세금으로 분개를 하고 이후 확정신고시 해당 선납세금을 제외하고 나머지 금액을 미지급세금으로 하여 분개를 하면 되겠습니다.
결산 및 조정 체크리스트 / 백근창 세무사
[항해단4기] 13일차 결산 체크 확인4
결산 과 조정이 분리 작업 세무사 사무실만의 노하우 실무에 어떻게 적용해야 할까.. 본인이 결산부터 조정까지 원스톱이어서 모르고 넘어가는 실수도 있다. 유형자산 확인 ① 추가 구입 및 매각자산 -매입장 검토 확인 ② 재무상태표와 고정자산대상 확인 국고지원금 자산구입 -> 감가상각비 차감 체크 체크 감가상각 내용연수 확인 필수!! (매입자료 입력 시 자동으로 고정자산 등록!) 무형자산 확인 내브창출 무형자산 원가법 ==> 평가 시 세무조정 필수!! 외부구입 무형자산은 구입가격 (영업권, 특허권) 체크 무형자산은 상각누계액을 직접 차감 (증가 무형자산이 있을 경우 내용으로 직접 확인!) 단기차입금 확인 건설업인 경우 유동성 분류 중요 장기차입금 ★ 유동비율에 영향을 미침 가수금 확인 가지급금, 가수금 장부상 금액 확인 ★ 미수수익 상여처분시 ==> 연말정산 재 정산, 추가 필수서류 체크 퇴직급여충당부채 확인 세법상 부인여부 , 퇴직연금(DB)세무조정 체크 자본금 확인 ① 등기부등본 확인, 주주명부 확인 체크 직전 년도와 당해 년도 필수적으로 체크 이익준비금 확인 배당소득 처리 확인 , 당해 년도 배당소득 여부 확인 결손금 확인 세법상 결손금과 다를 수 있음을 확인 세법상 이월결손금 누계 필수 (tip 이월결손금 명세서에 당기 결손금 포함하여 기입)
입사할 때 꼭 챙겨야 할 세무사무원 바이블 / 염정희 세무사
[항해단 3기] 12일차
해당하는 자산이 없을 경우 업종별 내용연수 적용 ❓ 세무조정이란? 기업회계상의 당기순이익을 기초로 관련 세법의 규정에 따라 세무조정사항을 가감하여 세무회계상의 과세소득을 계산하는 절차 Book 세무조정 Tax 수익 (+)익금산입(-)익금불산입 익금 (-)비용 (+)손금산입(-)손금불산입 손금 당기순이익 각 사업연도 소득금액 ✔️ 소득처분 : 세무조정사항에 대하여 그 소득의 귀속을 결정하여 주는 것 결산조정 신고조정 결산서에 계상한 경우에만 인정 세무조정계산서에서 조정 가능 감가상각비, 소액수선비, 대손충당금 등 손금 산입여부를 선택할 수 있는 것 외에는 반드시 세무조정 필요 (일시상각충당금, 압축기장충당금 등) 소득처분 소득처분 내용 내용 유보 (△유보) 기업내부에 남아 자산, 부채의 차이 발생[추인] 기타 기타 기업 내부에 남아있지만 자산, 부채의 차이를 발생시키지 않음 구분 귀속자 귀득자의 소득세 사 배당 주주, 출자자 배당소득 외 상여 임원, 직원 근로소득 유 기타사외유출 법인, 개인사업자, 국가 등 추가적인 소득세 과세 없음 출 기타소득 위 외의 자 기타소득
워라밸 지켜줄게! 매월 세무업무 비밀 매뉴얼 / 김성호 캡틴
이제 4월밖에 안되었는데 남은 머나먼 길.
4월은 법인세가 끝나고 지쳐있는 나에게 찾아오는 중요한 준비 기간이다. 법인 부가세도 진행하면서 소득세 준비까지 마쳐야고 5월을 대비해야하는 짧지만 많은 일을 해야한다. 부가세대급금 정리, 급여 정리, 예수금, 외상대 정리 및 감가상각비는 충분히 미리 준비할 수 있는 부분이기도 했다. 특히 전기 내역을 보면서 꼼꼼하게 비교해보고 하라는 캡틴의 말이 결산 한 번 해본 나에게 바로바로 다가왔다. 법인보다 개인이 훨씬 많은 내 입장에선 솔직히 숨이 막히도록 버거운 게 소득세이기도 해서 다음은 5월에 해야할 일 강의를 들어야하는데 여러모로 도움이 많이 되길 바라고 있다.
결산 및 조정 체크리스트 / 백근창 세무사
[항해단 4기] 10일차
체크 서류 계정과목 체크 해야 할사항 손익계산서 매출 간주임대료 부가세법상 간주임대료 수입을 잡았을때 해당 부분에 매출에 포함되어 있는지 여부 자산의 양도에 따라 매출금액이 포함되어 있는지 여부 업종에 따라 매출이 구분되어 있는지 여부 - 특별세액감면등 업종에 따라 차이 존재하므로 중요함 수입금액 제외시 확인 해야 하는 사항 매입 매입원가 제조원가 노무비 배분여부 확인 제조원가 증빙불비 비용 확인 매출액에 따른 원가 명세서 작성 필요 - 특별세액감면등 업종에 따라 차이 존재하므로 중요함 판매비와 관리비 급여(상여금) 원천세 신고내역과 차이 확인 퇴직급여 원천세 신고내역과 차이 확인 퇴직연금 DC형 복리후생비 사적경비 여부 확인 접대비성 경비 확인 세금과공과금 과태료 및 손금 불산입 항목 확인 감가상각비 고정 자산 관리대장내역과 동일성여부 확인 이중 계상 여부 확인 (결산자료 자동입력) + 전표 별도 입력 감가상각비 상각방법 및 내용연수 확인 감가상각비 미계상시 특별세액감면 적용 안되는거 확인 지급 임차료 차량 렌트비 있을경우 추후 조정 사항 확인 필요 보험료 손비 및 자산 여부 확인 차량유지비 차량 관리 대장 및 조정사항 확인 필요 지급수수료 원천세상 사업소득 신고 내역 금액 확인 카드 결제존재시 경비 처리 했는지 여부 확인 광고선전비(판매촉진비) 접대비성 경비 확인 - 불특정 다수 확인 대손 상각비 대손 기준일 확인 필요 무형자산 상각비 영업권 - 5년상각,정액법 // 특허권 7년상각, 정액법 외화 환산이익 단기매매증권평가이익 주식보유시 - 지분법등 확인사항 존재 매도가능증권평가이익 주식보유시 - 지분법등 확인사항 존재 외환 차손익 해외 계좌 보유시 신고 의무 존재 지분법손익 해외 자회사 및 해외 지분투자시 - 해외법인신고 제도 확인 필요 국가지원 수입(국고지원금) 국가 지원수입의 계상 주의 - 교부통지를 받은날 국고지원수입은 - 특별세액감면 대상 소득이 아님 국고지원시 경상연구개발비에 대한 지원액은 연구인력개발비세액공제 대상 비용에서 제외 당기순이익 당기 결손 소급결손금 여부 확인 필요 재무상태표 유동자산 보통예금 해외 계좌 여부 확인 필요 - 해외 계좌 보유시 신고 의무 존재 기타 예금 적금시 건설업인 경우 유동성 분류 중요 - 유동비율에 영향을 미침 단기매매증권(매도가능증권) 단기매매증권 평가 해야 되는지 확인 필요 - 추가 신고 여부에 영향 미침 (원가법) 지분법여부 확인 해외 주식일 경우 해외현지법인 명세서 (손실거래명세서등등) 배당소득 여부 확인 - 원천세등 미수수익 전기 미수수익은 1년가 회수되지 않으면 상여 처분됨 가지급금(주임종채권) 가지급금 인정이자 -> 당해년도 미수수익 처리 여부 확인 선납세금 전기 선납세금 -> 법인세상 원천세여부 확인 필요 비유동자산 기계장치 비품등 고정자산 처리 목록 확인 필요 감가상각 및 내용연수 확인필요 미상각시 -> 특별세액감면에 영향 부분 확인 필요 고정자산 기초 가액과 유형자산 기초가액 틀어지는 경우 많이 존재하기 때문에 확인필요 국고지원수입 있을경우 감가상각비 상계처리 확인 필요 무형자산 내부창출 무형자산은 반드시 원가로만 계산해야함 외부구입 무형자산은 구입가격으로 계산 무형자산은 상각누계액을 직접 차감함 유동부채 단기차입금 건설업인 경우 유동성 분류 중요 - 유동비율에 영향을 미침 가수금(주임종차입금) 가지급금 상계여부 확인 필요 , 적요코드 입력 제대로 했는지 확인 -> 가지급금 인정이자에 영향 비유동부채 장기차입금 건설업인 경우 유동성 분류 중요 - 유동비율에 영향을 미침 퇴직급여충당부채 세법상 부인 여부 확인 필요 , 퇴직연금 여부 확인 필요 자본금 자본금 반드시 등기부등본 확인필요 직전연도와 당해년도와의 차이 -> 주식등 변동사항명세서 확인필요 이익준비금 배당소득 처리 여부 확인 + 당해년도 배당소득 여부 확인 결손금 결손금은 세법상 결손금과 항상 같을수 없다. 결손금이 있을경우 세법상 이월결손금 판단 필요
입사할 때 꼭 챙겨야 할 세무사무원 바이블 / 염정희 세무사
[항해단 3기] 11일차
4) (법인)소득세 - 각 계정별 체크사항 ① 감가상각비 자산의 종류 자산의 종류와 내용연수 구분 기준내용연수 및 내용 연수범위(하한-상한) 구조 또는 자산명 1 5년 (4년~6년) 차량 및 운반구[운수업, 임대업(부동산 제외)에 사용되는 차량 및 운반구를 제외한다], 공구, 기구 및 비품 2 12년(9년~15년) 선박 및 항공기[어업, 운수업, 임대업(부동산 제외)에 사용되는 선박 및 항공기를 제외한다] 3 20년(15년~25년) 연와조, 블록조, 콘크리트조, 토조, 토벽조, 목조, 목골모르타르조, 기타 조의 모든 건물(부속설비를 포함한다)과 구축물 4 40년(30년~50년) 철골 · 철근콘크리트조, 철근콘크리트조, 석조, 연와석조, 철골조의 모든 건물(부속설비를 포함한다)과 구축물 자산의 종류와 내용연수 방법 내용 정액법 해마다 일정액의 감가상각비를 계산하는 방법 취득가액 X 상각률 정률법 미상각잔액에 일정한 상각률을 곱하여 매기의 감가상각비를 산출하는 방법 (취득가액 - 전기 감가상각누계액) X 상각률 자산 자산 무신고시 상각방법 유형자산 건축물 정액법 기타 유형자산 정률법 무형자산 개발비 정액법 그 외 정액법
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