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입사할 때 꼭 챙겨야 할 세무사무원 바이블 / 염정희 세무사
익금과 손금
세무조정 기업회계상의 당기순이익을 기초로 관련 세법의 rb정에 따라 세무조정사항을 가감하여 세무회계상의 과세소득을 계산하는 절차 Book, 세무조정, Tax 수익, (+)익금산입(-)익금불산입, 익금 (-)비용, (+)손금산입(-)손금불산입, 손금 당기순이익, 각 사업연도 소득금액 결산조정 결산서에 계상한 경우에만 인정 감가상각비, 소액수선비, 대손충당금 등 신고조정 세무조정계산서에서 조정 가능 손금 산입여부를 선택할 수 있는 것 외에는 반드시 세무조정 필요 (일시상각충당금, 압축기장충당금 등) 소득처분 유보(△유보): 기업 내부에 남아 자산, 부채의 차이 발생[추인] 기타: 기업 내부에 남아있지만 자산, 부채의 차이를 발생시키 않음 사외유출 배당: 주주, 출자자 배당소득 상여: 임원, 직원 근로소득 기타사외유출: 법인, 개인사업자, 국가 등 추가적인 소득세 과세 없음 기타소득: 위 외의 자 기타소득
초보자도 간단히! 단숨에! 배우는 법인조정 노하우 / 신효진 세무사
[항해단4기] 16일차
오,, 세액감면과 세액공제의 차이라니,, 신박해,, 감가상각의제- 세액감면받은 회사는 시인부족액에 금액이 있으면 안됨. 전액 비용처리하고 결산을 다시 정리하거나 손금산입 세무조정 유보처분함 자본금조정명세서(을)= 소득처분 중 '유보' 사후관리 (소득금액조정합계표에서 기부금을 제외하여 소득금액을 조정함) '유보' : 법인세법(권리의무확정주의)과 기업회계기준(발생주의) 장부상 자산부채차이 귀속차이이기 때문에 반대 세무조정으로 상계처리 '유보 추인' ex. 당해연도 선급 보험료 결산조정 하지 않을 경우 7/1 보험료 100만원 납입하여 비용처리시 -> 당해연도 법인세 소득조정 선납보험료 50만원 익금산입 유보 , 다음연도 선납보험료 50만원 손금산입 △유보
초보자도 간단히! 단숨에! 배우는 법인조정 노하우 / 신효진 세무사
감가상각비조정명세서(3)
고정자산 등록 - 무조건 5년 아니다. - 업종별 자산에서 내용연수 꼭 확인하기 * 신고내용연수 신고기한 : 취득일의 법인세 신고기한까지, 이후 사업연도에 계속 적용 1. 자산별, 업종별 구분에 따른 기준내용연수가 다른 감가상각을 취득한 경우 2. 새로운 업종사업을 개시한 경우 * 감가상각비 명세서 - 미상각장부가액 = 기말장부가액 = 재무상태표 = 고정자산조정명세서 일치하는지 확인하기! 중요함 감가상각비조정명세서와 재무제표 금액 일치 확인 시인부족액 *즉시상각특례 - 소액자산 : 취득가액 거래단위별 100만원 이하 - 단기사용자산(소모성) : 금액제한 없음 -> 공구, 가구, 전기기구, 가스기기, 시계, 간판, 전화기, 개인용ㄱ컴퓨터 * 감가상각의제(강제조정) - 법인세를 감면받는 경우 상각범위액 만큼 감가상각비를 계상해야 함 - 누락한 경우 손금산입 세무조정 발생
입사할 때 꼭 챙겨야 할 세무사무원 바이블 / 염정희 세무사
종소세와 법인세
종소세 이자, 배당: 이자 : 비영업대금이자(27.5%), 배당 : 법인 이익잉여금처분(15.4%) 사업: 3.3% 프리랜서 근로: 간이세액, 일용직 [일급(비과세소득제외)-15만원] × 6% × [1-55%(근로소득세액공제)] 연금: - 기타: 22% (일부 필요경비 인정) 양도, 퇴직: 근로소득자 퇴직시 기본세율에 따라 퇴직소득세 원천징수 종합소득세 계산구조 종합소득금액 (-) 소득공제 (=) 종합소득과세표준 (X) 종합소득세율 (=) 종합소득산출세액 (-) 세액공제, 세액감면 (=) 종합소득결정세액 (+) 가산세 (=) 종합소득총결정세액 (-) 기납부세액 (=) 종합소득자진납부세액 과세표준(이하), 기본세율, 누진공제액 1,400만 원, 6%, 0 5,000만 원, 15%, 126만 원 8,800만 원, 24%, 576만 원 1억 5천 만 원, 35%, 1,544만 원 3억 원, 38%, 1,994만 원 5억 원, 40%, 2,594만 원 10억 원, 42%, 3,594만 원 10억 원 초과, 45%, 6,594만 원 법인세 법인소득세 계산구조 결산서상당기순이익 (+) 익금산입 및 손급불산입 (-) 손금산입 및 익금불산입 (=) 차가감소득금액 (+) 기부금한도초과액 (-)기부금한도초과이월액의 손금산입 (=) 각 사업연도소득금액 (-) 이월결손금 (-) 비과세소득 (-) 소득공제 (=) 과세표준 (X) 세율 (=) 산출세액 (-)최저한세 적용대상 공제감면세액 (=) 차감세액 (-)최저한세 적용제외 공제감면세액 (+) 가산세 (+) 감면분추가납부세액 (=) 총부담세액 (-) 기납부세액 (=) 차감납부할 세액
초보자도 간단히! 단숨에! 배우는 법인조정 노하우 / 신효진 세무사
[항해단4기] 14일차
[접대비조정명세서] - 접대비부인액은 전체 손금불산입(기타사외유출) 법인 최초사업연도라면 한도금액이 설립기간으로 산정되기때문에 유의! [업무용승용차관련비용명세서] 업무용승용차: 개별소비세 과세대상 비영업용 승용차 - 무조건 5년 정액법, 강제상각, 법인은 임직원전용보험 가입필수 - 감가상각비한도: 연 800만원 (리스는 리스료의 93%, 렌트는 임차료의 70%를 감가상각비) 자가는 유보, 리스/렌트는 기타사외유출처분 - 사용금액한도: 감가상각비 포함 연 1500만원 (한도초과시 업무용차량일지 미작성의 경우, 손금불산입하고 상여처분) - 한도초과되어 이월액은 추후 손금한도 내에 손금산입 가능 (리스, 렌트는 기사처분되니 이월금액 유의-> 유보처분금액이 아니라서 자본금적립금조정명세서가 아닌 업무용승용차관련비용명세서에서 관리)
초보자도 간단히! 단숨에! 배우는 법인조정 노하우 / 신효진 세무사
[항해단4기] 13일차
★ 서식작성순서 재무제표-> 매출확정-> 세무조정(과목별외)->소득금액조정합계->세액감면 및 최저한세 -> 법인세 신고서 // 세무조정 전 자본금과적립금조정명세서에서 이월결손금 및 전기 유보 확인 협회나 조합회비는 주무관청 등록된 곳의 경상회비만 인정(나머지는 비지정기부금) - 감가상각비조정명세서 회사계상액> 상각범위액: 상각부인액- 손금불산입 유보 회사계상액< 상각범위액: 시인부인액- 세무조정 없음 (단, 전기이월 상각부인액이 있으면 시인 부족액 내에서 손금산입 유보추인) 상각방법 신고 : 신설법인은 영업개시일/ 새로운 자산 취득한 날이 속하는 사업연도의 법인세 신고기한까지 신고 (무신고시, 표 항목의 오른쪽 방법으로 적용) 내용연수도 무신고시 기준내용연수 적용, 신고시 기준내용연수 25%범위내 가능 !!! 업종별 내용연수 확인 -> 시설장치나 기계장치 등은 무조건 5년이 아니기에 확인!
입사할 때 꼭 챙겨야 할 세무사무원 바이블 / 염정희 세무사
[항해단 3기] 12일차
해당하는 자산이 없을 경우 업종별 내용연수 적용 ❓ 세무조정이란? 기업회계상의 당기순이익을 기초로 관련 세법의 규정에 따라 세무조정사항을 가감하여 세무회계상의 과세소득을 계산하는 절차 Book 세무조정 Tax 수익 (+)익금산입(-)익금불산입 익금 (-)비용 (+)손금산입(-)손금불산입 손금 당기순이익 각 사업연도 소득금액 ✔️ 소득처분 : 세무조정사항에 대하여 그 소득의 귀속을 결정하여 주는 것 결산조정 신고조정 결산서에 계상한 경우에만 인정 세무조정계산서에서 조정 가능 감가상각비, 소액수선비, 대손충당금 등 손금 산입여부를 선택할 수 있는 것 외에는 반드시 세무조정 필요 (일시상각충당금, 압축기장충당금 등) 소득처분 소득처분 내용 내용 유보 (△유보) 기업내부에 남아 자산, 부채의 차이 발생[추인] 기타 기타 기업 내부에 남아있지만 자산, 부채의 차이를 발생시키지 않음 구분 귀속자 귀득자의 소득세 사 배당 주주, 출자자 배당소득 외 상여 임원, 직원 근로소득 유 기타사외유출 법인, 개인사업자, 국가 등 추가적인 소득세 과세 없음 출 기타소득 위 외의 자 기타소득
초보자도 간단히! 단숨에! 배우는 법인조정 노하우 / 신효진 세무사
감가상각비조정명세서
* 세법상 감가상각제도 특징(회계상 감가상각과 다름!!) 1. 결산 조정사항 : 회사가 감가상각비를 계상한 경우에 한해 손금인정 2. 임의상각제도 : 상각범위액(한도) 안에서 상각여부. 금액. 시기를 회사의 유리한 방향으로 임의로 선택할 수 있음 -> 선택적! 3 세법상 내용연수는 상각기간을 의미하는 것이 아니라 상각범위액을 계산하기 위한 것임 4. 회사계상액 > 상각범위액 = (+) 상각부인액 : 손금불산입 유보 5. 회사계상액 < 상각범위액 = (-) 시인부족액 : 세무조정 없음 단, 전기이월 상각부인액 있으면 -> min[시인부족액,전기상각부인액] 손금산입 -유보 추인 세법상 감가상각제도에 대해 다시 한번 확인하는 강의가 되었다! 중요하니 기억하자~!
초보자도 간단히! 단숨에! 배우는 법인조정 노하우 / 신효진 세무사
[항해단 4기] 7일차
2) 감가상각조정명세서 ■ 세법상 감가상각제도 특징 1. 결산조정사항 : 회사가 감가상각비를 계상한 경우에 한해 손금인정 2. 임의상각제도 : 상각범위액 안에서 상각여부 · 금액 · 시기를 회사의 유리한 방향으로 임의로 선택할 수 있음 3. 세법상 내용연수는 상각기간을 의미하는 것이 아니라 상각범위액을 계산하기 위한 것임 4. 회사계상액 > 상각범위액 = (+) 상각부인액 : 손금불산입 유보 5. 회사계상액 < 상각범위액 = (-) 시인부족액 : 세무조정 없음 단, 전기이월 상각부인액 有 à min[시인부족액, 전기상각부인액] 손금산입 △유보 추인 ■ 즉시상각특례 소액자산 : 취득가액 거래단위별 100만원 이하 단기사용자산(소모성) : 금액제한 없음 - 공구, 가구, 전기기구, 가스기기, 시계, 간판 - 전화기(휴대전화포함), 개인용컴퓨터(주변기기포함) ■ 감가상각의제(강제조정) • 법인세를 감면받는 경우 상각범위액 만큼 감가상각비를 계상해야함 • 누락한 경우 손금산입(△유보) 세무조정 발생 - 고정자산등록 - 미상각분감가상각비 - 양도자산감가상각비 - 고정자산관리대장 - 미상각자산감가상각조정명세서 - 감가상각비조정명세서합계표 3. 세액계산 1) 원천세납부세액명세서 2) 법인세과세표준및 세액조정계산서 3) 최저한세조정계산서 4) 법인세과세표준및 세액신고서 4. 세액공제감면 §■ 중소기업 특별 세액감면이란? 감면대상 업종을 영위하는 중·소기업의 경우 소득의 일정 비율을 감면 §■ 감면대상 업종은? 제조업(OEM제조 포함), 건설업, 도·소매업, 컴퓨터프로그래밍 · 시스템통합 및 관리업, 정보서비스업, 연구개발업, 광고업, 직업기술분야 또는 직업능력개발훈 련시설 운영 학원, 일정 요건 충족한 의원 등 ※ 업종은 사업자등록증상 업태/종목 무관 통계법에 따른 한국표준산업분류상 업종으로 확인
초보자도 간단히! 단숨에! 배우는 법인조정 노하우 / 신효진 세무사
[항해단 4기] 6일차
Ⅲ. 법인세 서식작성 순서 1. 매출확정. 1) 표준재무상태표/표준손익계산서/표준원가명세서/이익잉여금처분계산서 <법인세법상 재무제표 불러오기> 2) 수입금액조정명세서/ 조정후 수입금액명세서 <법인세법상 매출 확정하기> 2. 소득금액 확정 1) 과목별 세무조정 - 대손충당금및 대손금조정명세서 - 접대비조정명세서 - 재고자산(유가증권)평가조정명세서 - 세금과공과금명세서 손금인정 손금불산입 균등분.재산분.종업원분 주민세 법인세, 법인지방소득세, 법인세 부가되는 농어촌특별세 재산세, 종합부동산세 의무불이행가산세. 가산금 등록면허세, 인지세 벌과금. 과태료 국민연금, 고용.산재 연체금 건강보험, 고용.산재 가산금 교통유발부담금. 폐기물처리부담금 장애인 고용부담금. 폐수배출부담금 국민연금 사용자부담금 (제재목적 부과이므로) ※ 취득세는 보통 취득원가에 가산되므로 자산으로 처리됨(자동차, 부동산 등) ※ 협회나 조합 회비는 주무관청 등록된 곳의 경상회비만 인정(나머지는 비지정기부금) - 선급비용명세서 “발생주의” 회사 미계상시 선급 보험료/임차료 기간 미경과분 손금불산입하고 유보로 처분. >> 자본금과 적릭금 을표 유보관리 >> 다음연도 기간경과분 손금산입 △유보 추인 반대세무조정 ü 중소기업 특례 현금주의 세무조정 생략 가능 ü 회사계상시 세무조정없음 >> 회계처리 : (차) 선급비용 / (대) 보험료 - 업무용승용차관련비용명세서 ▶ 감가상각 • 무조건 5년 정액법 강제상각 • 감가상각상당액 = 대당 1년 800만원 한도 자가 : 감가상각비 à 800만원 한도초과시 손금불산입(유보) 리스 : 리스료 X 93% à 800만원 한도초과시 손금불산입(기타사외유출) 렌트 : 임차료 X 70% à 800만원 한도초과시 손금불산입(기타사외유출)
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