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rangok님 안녕하세요 :D
캡틴 김현주입니다.

앞에서 해주신 대손 관련 질문에 이어 두번째 질문에 대한 내용을 살펴보겠습니다.

초과인출금 관련해서 질문해주셨는데요.
아래와 같이 답변드립니다.

- 개인 사업자의 경우 외상대 관리를 할 수 없는 경우가 많기 때문에 처음부터 분개를 현금으로 한다고 설명드렸는데요.
- 질문해주신 내용을 고려해 조금 더 깊이 들어가보도록 하겠습니다.

- 결론부터 말씀드리면 분개는 매출뿐 아니라 매입 역시 동일하게 처리하기 때문에 만약 이를 모두 '외상'으로 처리한다면 자산과 부채가 동시에 변동하므로 '현금' 분개와 동일한 결과가 발생될 것입니다.

- 즉 모두 현금으로 처리할 경우 자산과 부채가 동시에 줄어들고, 모두 외상으로 처리할 경우 자산과 부채가 동시에 늘어나게 되죠.

- 하지만 여기에서 멈출 경우 가능성에 기대어 업무 처리를 끝내는 것이다 보니 이와 반대되는 결과가 발생했을 때의 리스크를 안고 가야 합니다.

- 따라서, 업무 처리 방식을 2가지로 나눠주시면 좋겠습니다.
- 즉 결산 시 '이자비용'이 발생한 기업과 발생하지 않은 기업으로 나누는 것입니다.

- 초과인출금 관련 세무조정은 이자비용의 필요경비불산입액을 확인하는 것이기 때문에 이자비용이 발생하지 않은 기업은 '효율성'에 초점을 맞추는 것입니다.

- 반대로 이자비용이 발생한 기업은 매출 및 매입을 모두 외상 분개로 변경해주시고, 초과인출금 적수를 계산해 보시면 되겠습니다.

- 실무상 초과인출금 적수가 나오는 경우는 기업 규모에 비해 대출과 이자가 '상당히 큰 경우'입니다.
- 여기서 규모라 함은 매출, 손익, 자산 등을 뜻하는데요.
- 저는 대출도 기업과 금융기관 사이의 거래이기 때문에 '기업 규모에 비해 상당히 큰' 대출이 일어나는 경우는 드물다고 봅니다.
- 즉 현 시점에서는 초과인출금이 나오지만, 법인처럼 통장 기장을 하고 외상대 관리를 한다면 초과인출금이 발생하지 않는 경우가 있을 수 있습니다.

- 다시 한번 정리하면, 이자비용이 있는 기업의 경우에는 매출 및 매입을 외상으로 분개 처리해주시고, 초과인출금이 나올 경우에는 계상하지 않은 자산이 있는지, 사업과 무관한 대출과 이자비용이 반영되진 않았는를 검토해주시면 되겠습니다.
- 계상하지 않은 자산이란 예를 들어 해당 차입금이 사업 운영 자금으로 통장에 그대로 있을 수 있으므로 통장 잔액을 잡아주시는 것입니다.

위에 답변 드린 처리 방법이 어떻게 보면 더 복잡해 보일 수도 있을 것 같습니다.
하지만 이러한 기준이 세워지기까지 참 여러 가지를 고려했던 것 같습니다.

저희가 처음부터 모든 개인 사업자의 결산을 법인처럼 할 수 있다면 가장 좋겠지만, 사업주분들 입장에서는 우선 매출이 일어나야 사업이 지속되는 것이다 보니 '매출, 영업'을 위한 시간을 '관리'로 배분한다는 건 현실적으로 어려운 일이라 생각됩니다.
그렇기 때문에 세무대리인인 저희는 어떤 경우 원리원칙 보다는 주어진 상황에서 할 수 있는 방법을 찾아 해결하는 것이 더 우선인 때도 있는 것 같습니다.

rangok님께서도 업무를 하시다 보면 혼란스러운 상황도 발생하시겠지만, 원칙이라는 큰 기준 안에서 고객의 상황에 따라 어떤 변주를 주실 수 있는지 고민해보시면 저보다 더 좋은 방법들을 찾아내실 수 있을 것이라 생각합니다.^^

제 강의를 거의 다 들어주신 것 같은데 rangok의 소중한 시간을 제게 내주셔서 감사합니다.

네 고맙습니다

rangok님 안녕하세요 :D
캡틴 김현주입니다.

명절 연휴 잘 보내셨나요?
연휴 중에도 열심히 공부하셨군요~!!
남겨주신 2가지 질문(대손, 초과인출금)에 대해 하나씩 답변 드리도록 하겠습니다.

첫번째, 대손 관련해서 질문해주신 내용에 대한 답변입니다.

강의 내용을 먼저 정리해보겠습니다.

- 개인 사업자의 경우에는 보통 결산 시 통장 기장을 하지 않는데요.
- 이는 '하지 않는다'의 의미보다는 '할 수 없다'의 의미에 가깝습니다.

- 실제로 개인 사업자의 경우에도 결산 시 통장을 기장하시는 실무자분들도 계십니다.
- 저 역시 과거에는(또는 성실신고확인대상자의 경우에는 현재에도) 통장을 기장하였으나, 득실을 따졌을 때 실이 더 크다고 판단했습니다.

- 왜냐하면 [통장 기장을 하는 목적을 달성할 수가 없었기 때문]입니다.
- 결산 시 통장을 기장하는 가장 큰 목적은 '외상대 관리'에 있으나, 통장 기장 후 다음 단계인 '실제 잔액과의 일치 여부'에서 확인이 불가능한 경우가 굉장히 많았습니다.

- 왜냐하면 영세한 기업의 경우 내부에 회계팀(또는 회계 담당자분)이 안 계신 경우가 많고, 종합소득세 신고 시점(다음연도 5~6월)과 결산기준일(12월말) 사이의 기간 차이로 인해 외상대 잔액을 확인하기가 어렵기 때문입니다.

- 따라서 통장을 기장한 후에 정확한 외상대 잔액이 확인되지 않아 결국 임의로 마감을 해야 하는 경우가 많다 보니 처음부터 통장 기장을 하지 않는 것입니다.

자, 이제 이 점을 고려해서 질문해주신 내용을 살펴보겠습니다.

- rangok님의 말씀과 같이 추후 일어날 대손을 고려하여 재무제표에 외상매출금 잔액을 남겨 놓아야 합니다.
- 하지만 세무대리인 입장에서 정확한 외상대 잔액은 확인이 어려운 상황이죠.

- 그렇다면 저희가 할 수 있는 방법은 2가지입니다.
- 첫번째는 결산 상담 시 사장님과 상담을 통해 보통 대금의 수금이 어느 정도 기간에 걸쳐 이루어지는지를 확인하시는 것입니다.
- 정확한 외상대 관리를 위한 '자료'는 없어도 사장님의 암묵지 속에 들어있는 답을 확인하는 것이죠.
- 그리고 매출처 중에 혹시 오랜 기간 미수 상태에 있는 곳이 있는지 확인하는 것입니다.
- 이렇게 하면 추후 대손 가능성이 있는 매출처를 미리 확인할 수 있습니다.

- 두번째는 임의로 11~12월 또는 12월 발생분 매출을 외상매출금으로 남겨놓는 것입니다.
- 만약 첫번째 단계에서 대략적인 수금 기간이 확인되셨다면 그대로 적용하시면 되고, 그게 아니라면 두번째 방법으로 외상대를 남겨놓으시면 되겠습니다.

자 이제 두번째 질문으로 넘어가보겠습니다.

네 고맙습니다

키도키도님 안녕하세요 :D
캡틴 김현주입니다.
답변이 늦어서 죄송합니다.

개인 사업장을 가지고 있는 사업자가 3.3% 소득이 발생할 경우에 대해 추가로 질문해주셨는데요.
아래와 같이 답변드립니다.

- 키도키도님 말씀처럼 대가를 받은 소득자는 개인 사업장에서 발생한 소득과 그 외 다른 소득(3.3% 등)을 합산하여 종합소득세 신고를 하기 때문에 세금 자체에는 차이가 없습니다.

- 다만 지난 질문에서 남겨주신 것과 같이 개인 사업자의 업종과 동일한 내용으로 소득이 발생하였다면 3.3%가 아닌 사업자로 세금계산서 거래를 하셔야 합니다.

- 따라서 대가를 받으시는 분께 어떤 업종으로 사업자를 내신건지 확인하신 후 둘 중 어떤 방법으로 처리하실지 결정하시면 되겠습니다.

항상 열심히 스터디하시는 모습 너무 멋지십니다!!
또 궁금하신 내용 생기시면 언제든지 질문 남겨주세요^^
감사합니다.