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[항해단 4기] 3일차

altnpf486 · 2023-11-22
조회수 1,133

관련 강의 : [14~18강(리뉴얼)] 신입직원도 경력직처럼 일하는 세무업무 매뉴얼 / 김조겸 세무사 [ 강의 바로가기 ]
◆ 퇴직연금 (DB-회사운용, DC-가입자 운용, IRP-퇴직 또는 이직 시 가입자 운용)
     
구분 확정기여형(DC형) 확정급여형(DB형)
정의 고용주가 납입할 부담금이 근로자가 퇴직할때 받을 퇴직급여가
사전에 확정된 퇴직연금제도 사전에 확정된 퇴직연금제도
적립액 및 운용손익 귀속 근로자 회사
납입시 회계처리 비용 자산(부채의 차감계정)
원천징수의무자 퇴직연금사업자 회사
퇴직금 연금 임금의 1/12 이상 납입한 근로기준법에 따른 법정 퇴직금
부담금 누적액 + 운용손익  
납입액 연간 임금의 1/12 이상 기준책임준비금의 80% 이상
전환가능 여부 DC형 -> DB형 전환 불가 DB형 -> DC형 전환 가능
     
1. DC형 - 확정기여형    
  - 퇴직연금 납입시 퇴직급여 XX / 보통예금 XX 처리  
  - 퇴직시점이나 퇴직금 지급시 별도로 회계처리 없음.  
     
2. DB형 - 확정급여형    
▶퇴직급여충당금 조정명세서 / 퇴직연금부담금 조정명세서
구분 차변 대변
퇴직급여충당부채 설정시 퇴직급여 2,000 퇴직급여충당부채 2,000
퇴직연금 납입시 퇴직연금운용자산 1,600 보통예금 1,600
운용수익 발생시 퇴직연금운용자산 100 이자수익(운용수익) 100
운용수수료 발생시 지급수수료 20 퇴직연금운용자산 20
퇴직시점 퇴직급여충당부채 1,000 퇴직연금운용자산 800
    미지급금 170
    예수금 30
퇴직금 지급시 미지급금 170 보통예금 170
     
◆ 대손충당금    
(대손충당금 및 대손금 조정명세서) ▶ 대손 설정률 (1%) ▶ 결산조정/세무조정 ▶ 전기 ▶ 당기 ▶환입
     
◆ 접대비    
(접대비조정명세서 1,2) ▶ 신용카드 등 사용금액 ▶ 경조사비 기준초과 ▶ 신용카드 미사용분 ▶ 송금명세서 미제출
(접대비조정명세서 1,2) 일반전표입력 ▶ 적요 ▶ 거래처 접대비/신용카드(개인), 거래처 경조사비 지급(조정)
     
◆ 재고자산평가명세서    
(재고자산평가명세서) 신고방법 (무신고) ▶ 선입선출법 평가조정 계산금액 (본인 계상/ 선입선출법)
     
◆ 세금과공과금 명세서    
국민연금 회사부담액 (사업장부담분) ▶ 법인사업자 균등분 주민세 ▶ 등록세 ▶ 기타 제세공과금 외
     
◆ 선급비용 조정명세서    
선급보험료 (자동차보험 등)  
     
◆ 가지급금 인정이자조정(갑,을)  
1. 인정이자(시가)의 계산 : 가지급금 적수 X 인정이자율 X 1/365
2. 익금산입액의 계산: 인정이자(시가) - 이자수령 약정액  
3. 소득처분 : 사외유출 (상여 등)  
4. 약정이 없음에도 법인이 결산 상 미수이자를 계상한 경우: 미수이자 익금불산입 △유보 / 익금 산입 사외유출 (대표이사 상여 등) 소득처분
5. 정당한 사유없이 발생일이 속하는 사업연도 종료일로부터 1년이 되는 날까지 회수하지 아니한 경우, 특수관계가 소멸되는 날까지 회수되지 않은 경우
     
1. 당좌대출이자율 (4.6%)    
2. 가중평균차입이자율    
     
◆ 업무무관 지급이자 조정명세서  
업무무관 부동산 적수 ▶가지급금 등 적수 ▶ 가수금 등 적수 ▶ 자기자본 적수 소득금액 조정
     
◆ 감가상각비조정명세서 합계표  
미상각분 감가상각조정명세서 ▶유형자산 (정률/정액)▶ 무형자산 (정액)
     
◆ 업무용 승용차관련 비용명세서  
(업무용 승용차 등록) 코드 ▶ 차량번호 ▶ 차종 ▶ 구분 ▶ 사용자
(업무용 승용차관련 비용명세서) 운행기록 ▶ 운행비율 ▶ 렌트/자가/리스 ▶ 감가상각비 상당액 ▶ 이월액 검토
     
◆ 공제감면/국고보조    
공제감면세액계산서 (2) ▶ 세액감면신청서 ▶ 중소기업특별세액감면 ▶ 창업중소기업세액감면
(조특법 서식1 ) ▶ 통합투자세액공제 공제세액계산서 ▶연구인력개발비발생명세서 ▶ 창업중소기업세액감면세액계산서
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